Métodos de valuación de inventarios: PEPS, UEPS y Promedio Ponderado

Método PEPS

Método de primeras en entrar primeras en salir (PEPS). Este método consiste básicamente en darle salida del inventario a aquellos productos que se adquirieron primero, por lo que en los inventarios quedarán aquellos productos comprados más recientemente.

En cualquiera de los métodos las compras no tienen gran importancia, puesto que estas ingresan al inventario por el valor de compra y no requiere procedimiento especial alguno.

En el caso de existir devoluciones de compras, esta se hace por el valor que se compro al momento de la operación, es decir se la de salida del inventario por el valor pagado en la compra.

Si lo que se devuelve es un producto vendido a un cliente, este se ingresa al inventario nuevamente por el valor en que se vendió, pues se supone que cuando se hizo la venta, esos productos se les asigno un costo de salida según el método de valuación de inventarios manejado por la empresa.

Ejemplo:
Con los siguientes datos, tomados de los libros de contabilidad, calcule el valor de los inventarios:

  • El 2 de enero de 2016 había en existencia 1,000 unidades, cuyo costo unitario era de $10.00.
  • El 3 de enero compra 500 unidades a un costo unitario de $12.00.
  • El 4 de enero vende 1,100 unidades a un precio unitario de $20.00.
  • El 15 de enero compra 600 unidades a un costo unitario de $15.00.
  • El 28 de enero compra 500 unidades a un costo unitario de $18.00.

· El 31 de enero vende1,200 unidades a un precio unitario de $22.00.
Solución.

La información anterior se registra en la tarjeta de control (Kardex) de la siguiente manera:

Entradas Salidas Saldo
Fecha Concepto Q VU VT Q VU VT Q VU VT
01-01 Saldo inicial 1,000 $10 $10,000
03-01 Compras 500 $12 $6,000 500 12 6,000
04-01 Venta 1,000 $10 $10,000
100 12 1,200 400 12 4,800
15-01 Compras 600 15 9,000 600 15 9,000
28-01 Compras 500 18 9,000 500 18 9,000
31-01 Ventas 400 12 4,800
600 15 9,000
200 18 3,600 300 18 5,400

El procedimiento es el siguiente: se coloca el saldo inicial, que es de 1,000 unidades a $10.00 cada una. El 3 de enero se efectúa una compra de 500 unidades a $12.00 cada una. Esta información se coloca en la columna de entradas y se pasa a la columna de saldo. El 4 de enero se realiza una venta de 1,100 unidades. Entonces las primeras que entraron son las del inventario, que fueron 1,000 unidades a $10.00 cada una. Como estas unidades no alcanzan, se toman 100 unidades de las compradas el 3 de enero, a un costo de $12.00 cada una, completándose el total de unidades vendidas y quedando 400 unidades valorizadas al último costo, que es de $12.00. Esta acción se repite cada vez que hay una venta.

Al realizar todas las transacciones, en el inventario quedan 300 unidades a un costo de $18.00 para un total de $5,400.00. El costo de ventas es la sumatoria de las salidas del período, las cuales ascendieron a $ 28,600.00

Nótese, que cada vez que se realiza una venta, en el saldo antes de la venta se coloca una raya simple para separar la situación anterior de la nueva.

Al utilizar este método de valuación de inventarios, se da un efecto sobre los resultados financieros de la empresa, tanto por el monto del costo de las ventas como por el valor del inventario final. Bien sabemos que al sacar las unidades que se compraron primero, significa que en el inventario final quedan las últimas unidades compradas, y estas unidades por lo general se adquirieron a un mayor costo. Ahora el costo de venta al ser determinado sacando las primeras unidades compradas, que por lo general fueron mas económicas, se tiene un costo de venta relativamente mas bajo, lo que significa que tendrá menor efecto sobre la utilidad, resultando como consecuencia que esta sea mas elevada que si se utilizaran otros métodos de valuación de inventarios.

Como se puede ver en forma general, este método hace que la utilidad sea menor y que el Balance general se sobrevalore un poco al contener un inventario final de mercancías un tanto mas costoso. Igualmente se afecta el Estado de resultados, en la medida en que se incorpora un menor costo de venta producto de costear con las primeras unidades de materias primas compradas.

Método UEPS

Método de últimas en entrar primeras en salir (UEPS).

En este método lo que se hace es darle salida a los productos que se compraron recientemente, con el objetivo de que en el inventario final queden aquellos productos que se compraron de primero. Este es un método muy útil cuando los precios de los productos aumentan constantemente, cosa que es muy común en los países con tendencias inflacionarias.

El tratamiento que se la da a las devoluciones en compras es el mismo que se le da en el método PEPS, es decir que se le da salida del inventario por el valor de adquisición, esto debido a que como es apenas lógico, el producto se devuelve por el valor que se pago a la hora de adquirirlo. Debemos recordar además que los diferentes métodos de valuación tienen validez para costear las ventas o salidas, ya que las compras ya tienen un costo identificado que es el valor pagado por ellas.
En el caso de la devolución en ventas, estas ingresan nuevamente al inventario por el valor o costo con que salieron al momento de hacer la venta.

Ejemplo:

Con los siguientes datos, tomados de los libros de contabilidad, calcule el valor de los inventarios:

  • El 2 de enero de 2016 había en existencia 1,000 unidades, cuyo costo unitario era de $10.00.
  • El 3 de enero compra 500 unidades a un costo unitario de $12.00.
  • El 4 de enero vende 1,100 unidades a un precio unitario de $20.00
  • El 15 de enero compra 600 unidades a un costo unitario de $15.00.
  • El 28 de enero compra 500 unidades a un costo unitario de $18.00.
  • El 31 de enero vende1,200 unidades a un precio unitario de $22.00.

Solución.
La información anterior se registra en la tarjeta de control (Kardex) de la siguiente manera:

Entradas Salidas Saldo
Fecha Concepto Q VU VT Q VU VT Q VU VT
01-01 Saldo inicial 1,000 $10 $10,000
03-01 Compras 500 $12 $6,000 500 12 6,000
04-01 Venta 500 $12 $6,000
600 10 6,000 400 10 4,000
15-01 Compras 600 15 9,000 600 15 9,000
28-01 Compras 500 18 9,000 500 18 9,000
31-01 Ventas 500 18 9,000
600 15 9,000
100 10 1,000 300 10 3,000

El procedimiento es el siguiente: se coloca el saldo inicial, que es de 1,000 unidades a $10.00 cada una. El 3 de enero se efectúa una compra de 500 unidades a $12.00 cada una. Esta información se coloca en la columna de entradas y se pasa a la columna de saldo. El 4 de enero se realiza una venta de 1,100 unidades. Entonces las últimas que entraron son las de la primera compra el 3 de enero, que fueron 500 unidades a $12.00 cada una. Como estas unidades no alcanzan, se toman 600 unidades que están en el inventario inicial, a un costo de $10.00 cada una, completándose el total de unidades vendidas, quedando 400 unidades valorizadas al primer costo, que es de $10.00. Esta acción se repite cada vez que hay una venta.
Al realizar todas las transacciones, en el inventario quedan 300 unidades a un costo de $10.00 para un total de $3,000.00. El costo de ventas es la sumatoria de las salidas del período, las cuales ascendieron a $ 28,600.00
Nótese, que cada vez que se realiza una venta, en el saldo antes de la venta se coloca una raya simple para separar la situación anterior de la nueva.

Financieramente la utilización de este método, implica un mayor valor del costo de venta debido a que es determinado con base a las últimas unidades adquiridas que por lo general son mas costosas; igualmente al costera con base a las ultimas unidades compradas, significa que en el inventario final quedan las primeras unidades que en la mayoría de los casos son mas económicas, lo que conlleva a que sea de un menor valor.

En conclusión se puede decir que este método es utilizado por empresas en países don la inflación es alta, con el objetivo de reconocer tales incrementos en el Estado de resultados, ya que con el UEPS la utilidad resulta menor al tener unos costos de ventas mas elevados, y otro efecto se ve en el Balance general al estar un tanto subvalorado por tener el inventario final con precios antiguos.

Método Promedio Ponderado

Con este método lo que se hace es determinar un promedio, sumando los valores existentes en el inventario con los valores de las nuevas compras, para luego dividirlo entre el número de unidades existentes en el inventario incluyendo tanto los inicialmente existentes, como los de la nueva compra.

El tratamiento de las devoluciones en ventas por este método, es similar o igual que los otros, la devolución se hace por el valor en que se vendieron o se le dieron salida, recordemos que este valor corresponde al costo del producto mas el margen de utilidad (Precio de venta es igual a costo + utilidad). De modo tal que las devoluciones en ventas se les vuelve a dar entrada por e valor del costo con que se sacaron en el momento de la venta y entran nuevamente a ser parte de la ponderación.

En el caso de las devoluciones en compras, estas salen del inventario por el costo en que se incurrió al momento de la compra y se procede nuevamente a realizar la ponderación.

Ejemplo:
Con los siguientes datos, tomados de los libros de contabilidad, calcule el valor de los inventarios:

  • El 2 de enero de 2016 había en existencia 1,000 unidades, cuyo costo unitario era de $10.00.
  • El 3 de enero compra 500 unidades a un costo unitario de $12.00.
  • El 4 de enero vende 1,100 unidades a un precio unitario de $20.00
  • El 15 de enero compra 600 unidades a un costo unitario de $15.00.
  • El 28 de enero compra 500 unidades a un costo unitario de $18.00.

· El 31 de enero vende1,200 unidades a un precio unitario de $22.00
Solución.La información anterior se registra en la tarjeta de control (Kardex) de la siguiente manera

Entradas Salidas Saldo
Fecha Concepto Q VU VT Q VU VT Q VU VT
01-01 Saldo inicial 1,000 $10 $10,000
03-01 Compras 500 $12 $6,000 1,500 10.67 16,000
04-01 Venta 1,100 $10.67 $11,737 400 10.67 Â 4,263
15-01 Compras 600 15 9,000 1,000 13.26 13,263
28-01 Compras 500 18 9,000 1,500 14.84 22,263
 31-01 Ventas 1,200 14.84 17,808 300 14.84 4,455

El procedimiento es el siguiente: se coloca el saldo inicial, que es de 1,000 unidades a $10.00 cada una. El 3 de enero se efectúa una compra de 500 unidades a $12.00 cada una. Esta información se coloca en la columna de entradas sumando las unidades del inventario con las unidades de la compra, y los valores del saldo con los valores de la nueva compra. Para hallar el nuevo costo unitario promedio se divide el nuevo valor del saldo por el número total de unidades. Cada vez que se realice una compra habrá que hacer el mismo procedimiento. El 4 de enero se realiza una venta de 1,100 unidades. Entonces, en la columna de salidas se coloca el número de unidades vendidas, en la columna de valor unitario se coloca el costo promedio calculado. El producto es el costo total de las unidades vendidas.

Para hallar el saldo se efectúan diferencias entre las unidades y valores totales del inventario con las unidades y valores totales de la venta, dando como resultado el valor de las unidades que quedaron después de la venta. El costo es el mismo al cual se vendieron las unidades. Cada vez que se realice una venta, habrá que hacer este procedimiento.

Al efectuar todas las transacciones, en el inventario quedan 300 unidades valorizadas a un costo de $14.84 para un total de $4,455.00. El costo de ventas es la sumatoria de las salidas del período, las cuales ascendieron a $29,545.00.
Nótese, que cada vez que hay una transacción, cualquiera que sea, en el saldo se va colocado un subrayado simple.
El promedio ponderado es quizás el método mas objetivo, ya que por el hecho de promediar todos los valores estos resultan ser muy centrados, y no tienen mayor efecto financiero sobre la empresa.

Por el hecho de promediar valores, el costo de venta resulta ser equilibrado, por lo que la utilidad no se aleja mucho de la realidad, y el inventario final no queda ni subvalorado ni sobrevalorado.Recordemos que al utilizar el método PEPS el costo de venta queda subvalorado porque se calcula con base a precios antiguos que son por lo general mas económicos, lo que significa que las ultimas compras que entran, que entran a un mayor valor, son las que van a quedar en el inventario final, por lo que este queda sobrevalorado afectando directamente el balance general. Además por tener un costo de venta menor, las utilidades se inflaran y estas ingresaran al balance general como utilidades del ejercicio por lo que el efecto sobre el balance es doble, al igual que sucede con el método UEPS.

En cuanto a este último método, sucede todo lo contrario al método PEPS, ya que al costear con base a las últimas compras que por regla general son más costosas, el costo de venta se elevara afectando la utilidad del ejercicio. Ahora bien, como se sacan las unidades de mayor costos, quiere decir que en el inventario final solo quedan unidades anteriores con un menor costo, por lo que el inventario final estará subvalorado, teniendo efecto sobre el Balance general y sobre el Estado de resultados, que tributariamente puede ser beneficioso en vista a que la base para el impuesto al patrimonio se vera disminuida tanto por un menor valor de los inventarios como por un patrimonio afectado en menor grado por unos resultados del ejercicio también menores por el efecto de los costos de venta determinados por este método.

 

Información obtenida de www.gerencie.com

http://www.gerencie.com/metodo-del-promedio-ponderado.html

http://www.gerencie.com/metodo-peps.html

http://www.gerencie.com/metodo-ueps.html

 

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